研究開發費用歸集(ji)范圍(wei)差(cha)異比較(jiao)表
《高新技(ji)術企業認定管理工作指(zhi)引》 (適(shi)用申報高新技術(shu)企(qi)業) | 《企業研究開(kai)發(fa)費用稅前扣除(chu) 管(guan)理(li)辦法(試行(xing))》 (適用“加計扣除(chu)”備案) | 《關(guan)于(yu)企業加強(qiang)研發費用 財務管理(li)的若(ruo)干意見》 (適用建立研發費(fei)用二級(ji)科目) | |
(一(yi))人(ren)工費(人(ren)員人(ren)工) | 從(cong)事研(yan)(yan)究開(kai)發(fa)(fa)活(huo)動人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(也稱研(yan)(yan)發(fa)(fa)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan))全年工(gong)資(zi)薪金,包(bao)括基本工(gong)資(zi),獎金、津貼、補(bu)貼、年終加薪、加班工(gong)資(zi)以及(ji)其任職或(huo)者受雇有關的其他支出。企業研(yan)(yan)究開(kai)發(fa)(fa)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)主要包(bao)括研(yan)(yan)究人(ren)(ren)員(yuan)(yuan),技(ji)(ji)術人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)和(he)輔(fu)助(zhu)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)三類。研(yan)(yan)究人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)是指企業內主要從(cong)事研(yan)(yan)究開(kai)發(fa)(fa)項目的專業人(ren)(ren)員(yuan)(yuan);技(ji)(ji)術人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)是指具有工(gong)程技(ji)(ji)術、自然科學和(he)生命科學中(zhong)一個(ge)或(huo)一個(ge)以上領域的技(ji)(ji)術知識和(he)經(jing)驗,在(zai)研(yan)(yan)究人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)指導下參與研(yan)(yan)發(fa)(fa)活(huo)動的人(ren)(ren)員(yuan)(yuan);輔(fu)助(zhu)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)是指參與研(yan)(yan)究開(kai)發(fa)(fa)活(huo)動的熟練技(ji)(ji)工(gong)。 | 在職直接從事研發活動人員的(de)工(gong)資、薪金、獎金、津貼、補貼。 | 企業在職(zhi)研發(fa)人員(yuan)的(de)工(gong)資、獎(jiang)金、津貼(tie)、補(bu)貼(tie)、社會保險費,住房公積金等人工(gong)費用以及外(wai)聘研發(fa)人員(yuan)的(de)勞務(wu)費用。
|
(二)原料費(直(zhi)接投入) | 企業(ye)為實施研究開發項目而購買(mai)的(de)原材料(liao)等(deng)(deng)相關(guan)支出(chu)。如:水和燃料(liao)(包括煤氣(qi)和電)使用費等(deng)(deng)。 | 從(cong)事(shi)研發活動直接消耗(hao)的材料(liao)、燃料(liao)和動力費用。 | 研發活動直接消耗的材料(liao)、燃料(liao)和動力費。 |
(三)固定資產費 | 為執(zhi)行研(yan)(yan)究開發活(huo)動而購置的儀器以(yi)及研(yan)(yan)究開發項目(mu)在用(yong)建筑物的折舊費(fei)(fei)(fei)用(yong),包括研(yan)(yan)發設(she)施改(gai)建、改(gai)裝、裝修(xiu)和修(xiu)理過程中發生的長期待攤費(fei)(fei)(fei)用(yong);用(yong)于(yu)研(yan)(yan)究開發活(huo)動的儀器設(she)備的簡單(dan)維護費(fei)(fei)(fei);以(yi)經營(ying)租(zu)賃方式租(zu)入的固定(ding)資產(chan)發生的租(zu)賃費(fei)(fei)(fei)等。 | 專(zhuan)門用(yong)于(yu)研(yan)發活動的(de)儀(yi)器,設(she)(she)備的(de)折(zhe)舊費(按規定一次或分(fen)次攤入(ru)管理費的(de)儀(yi)器和(he)設(she)(she)備除外)和(he)租賃費。
| 用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用;按照財政部、國家稅務總局頒布的《關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2006]88號(hao))的規(gui)定,可(ke)一次或分次將用(yong)于研(yan)發(fa)的、且(qie)單位價值在30萬元以(yi)下(xia)的的儀器(qi)、設備(bei)計入(ru)成本費用。 |
(四)攤銷費 | 因研究開發活動需(xu)要(yao)購入的專(zhuan)有(you)技術(shu)(包括(kuo)專(zhuan)利、非專(zhuan)利發明許可證(zheng)、專(zhuan)有(you)技術(shu)、設計和計算方法(fa)等)所(suo)發生的費用(yong)攤銷。 | 專門用于研(yan)發活(huo)動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤(tan)銷費用。 | 用(yong)(yong)于研發活動的軟(ruan)件(jian)、專利(li)權、非(fei)專利(li)技術等無形資產的攤銷費用(yong)(yong)。 |
(五)中間試(shi)驗費 | 用于中(zhong)間試(shi)驗(yan)和產(chan)(chan)品試(shi)制(zhi)達不到(dao)固(gu)定資產(chan)(chan)標(biao)準的(de)模具、樣品、樣機及一般測試(shi)手(shou)段購置費(fei);試(shi)制(zhi)產(chan)(chan)品的(de)檢(jian)驗(yan)費(fei)等(deng);工(gong)裝(zhuang)準備(bei)過程中(zhong)研究(jiu)開發活動所發生(sheng)的(de)裝(zhuang)備(bei)調試(shi)費(fei)用(如研制(zhi)生(sheng)產(chan)(chan)機器、模具和工(gong)具,改變生(sheng)產(chan)(chan)和質量控制(zhi)程序,或制(zhi)定新方(fang)法及標(biao)準等(deng)),但為大規模批量化(hua)和商業(ye)(ye)化(hua)生(sheng)產(chan)(chan)所進行的(de)常規性工(gong)裝(zhuang)準備(bei)和工(gong)業(ye)(ye)工(gong)程發生(sheng)的(de)費(fei)用不能計(ji)入(ru)。 | 專門用(yong)于中(zhong)間試驗和產品(pin)試制的(de)模具、工藝裝(zhuang)備開發及制造費,勘探開發技術的(de)現場試驗費。
| 用于中間試驗(yan)(yan)和產品(pin)試制的模具、工(gong)藝裝(zhuang)備(bei)開發及(ji)制造費(fei)(fei),設備(bei)調整及(ji)檢驗(yan)(yan)費(fei)(fei)、樣品(pin)、樣機及(ji)一般測試手段購置費(fei)(fei),試制產品(pin)的檢驗(yan)(yan)費(fei)(fei)等(deng)。 |
(六)研發成果費 | 主要包括專利申(shen)請維護費等。 | 研發成果論證、鑒定、評(ping)審(shen)、驗收費(fei)用(yong)。 | 研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。企業依法取得知識產權后,在境內外發生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出(chu),從管理費用據實列(lie)支,不應(ying)納(na)入研發費用。 |
(七)委(wei)托外部(bu)研發費(fei) | 企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用(項目成果為企業所有,且與企業的主要經營業務緊密相關)。在高新技術企業認定及復審工作中,有兩個比例限制,其一,按照委托外部研究開發費用總額的80%計入研(yan)發(fa)(fa)費用(yong)總(zong)額;其二,企業在(zai)中國境內發(fa)(fa)生的(de)研(yan)究開(kai)發(fa)(fa)費用(yong)總(zong)額占全部研(yan)究開(kai)發(fa)(fa)費用(yong)總(zong)額的(de)比(bi)例不(bu)低于60%。 | 合作(zuo)開(kai)發(fa)項(xiang)目(mu),由(you)合作(zuo)各(ge)方就自身承擔的研發(fa)費用分(fen)別按(an)照規定(ding)計(ji)算加(jia)計(ji)扣除(chu);委(wei)托(tuo)(tuo)開(kai)發(fa)項(xiang)目(mu),由(you)委(wei)托(tuo)(tuo)方按(an)照規定(ding)計(ji)算加(jia)計(ji)扣除(chu),受(shou)委(wei)托(tuo)(tuo)方不(bu)得再進行加(jia)計(ji)扣除(chu),同時要(yao)(yao)求受(shou)托(tuo)(tuo)方要(yao)(yao)向(xiang)委(wei)托(tuo)(tuo)方提供該(gai)研發(fa)項(xiang)目(mu)的費用支(zhi)出明細情況,否則,該(gai)委(wei)托(tuo)(tuo)開(kai)發(fa)項(xiang)目(mu)的費用支(zhi)出不(bu)得實行加(jia)計(ji)扣除(chu)。 | 通過外包、合(he)作研(yan)發等方式,委托其他單(dan)位、個(ge)人或者與之(zhi)合(he)作進行(xing)研(yan)發而支付的費用(yong)。 |
(八(ba))其(qi)他直接費 | ⒈為研究開發活動所發生的其他費用,如辦公費、通訊費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發費用總額的10%。⒉為新產品和新工藝的(de)構思、開(kai)發和制造,進行工序、技術(shu)規范(fan)、操作技性方面的(de)設(she)計(ji)(ji)等(deng)發生(sheng)的(de)設(she)計(ji)(ji)費。 | 新(xin)產品(pin)設(she)計費,新(xin)工(gong)藝規程制定費以及與研發(fa)活動直(zhi)接相關的技術圖書(shu)資(zi)料費、資(zi)料翻譯費。
| 與研發活(huo)動直(zhi)接(jie)相關的(de)其他(ta)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong),包(bao)括(kuo)技術圖書資料費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、資料翻譯費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、會議費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、差(cha)旅費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、辦公(gong)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、外事(shi)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、研發人員(yuan)培訓費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、培養費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、專家(jia)咨詢(xun)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、高新(xin)科技研發保險費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)等。 |
政策(ce) 文件 全(quan)稱 | 科技部財政部國家稅務總局關于印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知(國科發火〔2008〕362號(hao)) | 國家稅務總局關于印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知(國稅發[2008]116號(hao)) | 財政部《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》(財企[2007]]194號) |